遺產與繼承者們(五)現金不夠繳遺產稅該怎麼辦
關鍵議題：遺產稅、分期繳納、實物抵繳
「沒錢」繳遺產稅可不是笑話，台灣人喜歡將不動產當成投資標的其來有自，有土斯有財的觀念在東方社會根深蒂固，因而在早期不動產價格還沒飆漲時，許多人賺到錢就投入不動產，甚至有幸遇上都更地價更是三級跳。
然而當這些不動產都變成遺產，上一代也沒有事先規劃留下足夠的現金時，這些鉅額的資產要繳納一筆龐大的稅金，著實讓後代傷透腦筋，今天就讓律師帶你快速了解遺產及贈與稅法的規定，在遇到遺產現金不足時該如何處理，甚至能提早做好規劃，避免給後代子孫帶來紛爭與麻煩。
一、遺產稅繳納原則
首先遺產稅未繳清前，不得分割遺產、交付遺贈或辦理移轉登記，也就是說完納稅捐以前，國家不會讓你去繼承遺產，避免繼承人繼承完兩手一攤說沒錢。
再者，依遺產及贈與稅法第30第2項之規定，遺產稅原則上須以現金繳納，否則國家還要將東西變現才能充實國庫，徒然浪費國家資源。
二、遺產稅分期繳納
依遺產及贈與稅法之規定，原則上遺產稅就是一次繳完，然而倘若納稅義務人繳稅有困難無法一次付清，且遺產稅應納稅額在新台幣30萬元以上，便能向稅捐稽徵機關申請，分十八期以內繳納，每期間隔以不超過二個月為限，也就是最長可以分期並延長至三年。
※注意：分期繳納還須計算分期之利息，而且萬一遲繳還要加徵滯納金，依稅捐稽徵法第20條之規定，每逾3日按滯納數額加徵1%滯納金，長期累積之下也是一筆驚人的數字。
三、遺產稅實物抵繳
除了分期繳納之外，納稅義務人亦能申請以實物抵繳遺產稅，比如遺產當中有一塊土地，便能申請以該土地抵繳遺產稅，但前提一樣是納稅義務人繳稅有困難，且應納稅額在30萬元以上才適用，且抵繳的實物以易於變價及保管之實物為限，實務上就是以土地或房屋抵繳居多，而股票也屬於易於變價之標的。然須注意，不動產抵繳之價值以公告土地現值或評定標準價格計算，因此通常比市價低許多，對於繼承人基本上並不划算，最好還是一開始就預留現金，避免繼承發生後造成不必要的麻煩。
※注意：申請實物抵繳之標準中，關於納稅義務人繳稅有困難，是以被繼承人是否遺有現金或銀行存款，作為審酌納稅義務人有無繳現困難之參考，而非繼承人有多少財產跟收入。
四、結語
遺產規劃除了妥善分配遺產之外，別忘了遺產稅也是關鍵，事先規劃遺產與遺產稅，可以有效減輕繼承人未來的經濟負擔與法律風險。透過合理分配資產，運用贈與、信託或保險等工具，不僅能降低稅基，還可避免因遺產分配而引發家庭糾紛；同時，與專業律師合作，能確保所有程序符合法規，讓資產順利傳承。
電話